Slevy na dani a odpisy

Slevu na dani z příjmů fyzických osob může podle zákona o daních z příjmů fyzických a právnických osob uplatnit každá fyzická osoba bez ohledu na to, zda se jedná o živnostníka nebo zaměstnance; nemůže je „pro sebe“ uplatnit právnická osoba. 

Sleva na dani se odečítá z daně z příjmů vypočtené za kalendářní rok.

Každý poplatník může uplatnit částku 30 840 Kč jako slevu na dani na poplatníka, tedy „sám za sebe“ a dalších 30 840 Kč je možné uplatnit na manželku nebo manžela žijícího ve společné domácnosti, pokud jeho příjem za kalendářní rok nepřesáhl 68 000 Kč. Dvojnásobek slevy na manžela či manželku lze odečíst v případě, že je držitelem průkazu ZTP/P. 

Tzv. slevu na studenta ve výši 4 020 Kč ročně lze uplatnit po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání, nejčastěji studiem. Studium vysoké školy lze započíst do 26 let, doktorské studium pak do 28 let. 

Dále zákon o daních z příjmů vymezuje slevu na dani pro poplatníka s invaliditou prvního nebo druhého stupně (2 520 Kč), s invaliditou třetího stupně (5 0 40 Kč) a 16 140 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P. 

Slevy na dani lze uplatnit jen do výše daňové povinnosti, nelze se dostat „do mínusu“. Tedy je-li daňová povinnost 20 000 Kč, přestože sleva na poplatníka je 30 840 Kč, daň vyjde nejméně 0 Kč.

Sleva na dani se liší od daňového zvýhodnění na vyživované dítě, tzv. bonusu na dítě, ve výši 15 204 Kč, které může vyústit i ve vrácení daně: je-li daňová povinnost 30 000 Kč, po odečtení slevy na poplatníka (30 840 Kč) a daňového zvýhodnění na vyživované dítě (15 204 Kč) vyjde částka –16 044 Kč, a tuto sumu dostane poplatník po podání daňového přiznání zpět. 

Odpisy hmotného majetku pro účely z příjmu fyzických nebo právnických osob jsou rovněž upraveny zákonem o daních z příjmů právnických a fyzických osob, odpisy však může uplatnit jen podnikatel. Podstatou účetního odpisu je zohlednění postupného znehodnocování hmotného majetku. Za hmotný majetek se v této souvislosti považují především samostatné movité věci, popř. soubory movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením. Jejich pořizovací cena musí přesáhnout 40 000 Kč a musí být využitelné déle než jeden rok. Typickým příkladem hmotného majetku jsou automobily, počítače, nemovitosti apod. Lze však odepisovat také celou řadu různorodého majetku – skot, ovce, umělé květiny, trezory, oplocení , bazény… Hmotný majetek se člení do šesti odpisových skupin, které se mezi sebou liší především dobou odepisování, která vychází z možné doby použití. Tedy např. dobytek se odepisuje kratší dobu než nemovitost. Odpis je v účetnictví považován za náklad. Hodnota odpisů se tedy odečítá od výnosů podobně, jako např. náklady na nájemné za kanceláře a úhrady za telefon.