Transfer pricing - optimální nastavení převodních cen

Účetní oddělení velkých společností či konzultantské společnosti, které korporacím pomáhají s daněmi, se řídí jednoduchým pravidlem: Co není zakázáno, je dovoleno. Správci daní a politici si naopak stěžují na malé daňové odvody. Chyby hledají na straně daňových rájů. Na druhé straně je pravdou, že výběrčí daní nedokázali držet krok s globalizujícím světem.

Nadnárodní společnosti jsou z daňového pohledu považovány za volná seskupení samostatných společností působících v různých jurisdikcích. To jim umožňuje celkem bez problémů a svobodně přesouvat příjmy po celém světě a minimalizovat tak daňovou povinnost. Jde především o tzv. transfer pricing - optimální nastavení převodních cen uvnitř společností tvořící nadnárodní společnost.

Český zákon o daních z příjmů umožňuje získat závazné posouzení způsobu stanovení převodní ceny vydané správcem daně, které je v oblasti převodních cen při dodržení deklarovaných skutečností maximální jistotou. V poslední době se na zkoumání transakcí v rámci nadnárodních koncernů z hlediska tvorby převodních cen zaměřuje Česká daňová správa.

Platí jednoduchá rovnice - čím složitější jsou transakce, tím jednodušší je proces. Dceřiné společnosti v daňových rájích jsou jen papírové subjekty, které vlastní práva k duševnímu vlastnictví a za to berou poplatky od ostatních členů skupiny.

Optimální alokace zisků do daňových rájů v posledních deseti letech výrazně narostla. 98 ze 100 společností v indexu FTSE 100 (firmy s nejvyšší tržní kapitalizací, které sídlí ve Velké Británii, a jejichž akcie se obchodují na londýnské burze) disponují minimálně jednou offshorovou společností.

Právě transferové ceny, za něž se prodávají produkty a služby mezi spřízněnými osobami, tvoří jádro sporu. Nadnárodní společnosti nevnímají hranice jako překážku svého rozvoje. Finanční úřady si však ve stále větší míře uvědomují, že převodní ceny mohou výrazně ovlivnit daňové příjmy.

Řešení převodních cen, jako například restrukturalizace, optimalizace cenové politiky nebo refinancování transakcí, může celé skupině pomoci udržet konkurenční výhodu na všech dotčených trzích a naplnit tak finanční očekávání akcionářů. Systémový přístup k podloženému zdokumentování převodních cen je jedinou efektivní cestou k eliminaci možného rizika dodatečného doměření daně a související pokuty.

5 základních metod pro výpočet převodních cen

Tradiční transakční metody

• metoda srovnatelné nezávislé ceny
• metoda ceny při opětovném prodeji
• metoda nákladů a přirážky

Transakční ziskové metody

• metoda rozdělení zisku
• transakční metoda čistého rozpětí