Komplexní služby pro podnikatele

+420 607 044 665
info@altaxo.cz

Menu

Deník

Zatímco do hlavní knihy zaznamenává podnikatel účetní případy z hlediska věcného, tak do deníku zachycuje účetní případy chronologicky za sebou. Tedy z hlediska časového, a to konkrétně dle nastalé skutečnosti.

Podnikatel má možnost volby účetní formy deníku. Deník může vést ve formě sestavy na počítači, volných listů či vázané knihy.

Deník by měl obsahovat minimálně tyto informace:

  • datum zaznamenání účetní operace do deníku,
  • doklad, na jehož základě je účtováno,
  • popis operace, stručná charakteristika, čeho se doklad týká,
  • na dokladu uvedenou částku,
  • účet, na němž bude zaúčtováno na stranu MD,
  • účet, na němž bude zaúčtováno na stranu D.

Význam deníku

Samotný deník má v účetnictví svůj nezastupitelný úkol. Jeho význam spočívá především v zachycení časového uspořádání účetních operací, čímž zabraňuje dodatečnému vpisování účetních operací. Dále zajišťuje průkaznost a spolehlivost účetních zápisů. Jednotlivé zápisy se vážou ke konkrétnímu účetnímu dokladu.

Zápis v deníku spojuje doklady s hlavní knihou a napomáhá k odhalení chyb vzniklých při zápisu do hlavní knihy.

Jednotlivé listy deníku musí být očíslovány stejně tak jako jednotlivé řádky. Jeden účetní případ tvoří jednu položku, tedy jeden řádek v deníku.

Počet deníků

Počet vedených deníků zřízených účetní jednotkou není nijak omezen. Deník může být jeden, do kterého jsou účetní jednotkou zachycovány všechny účetní případy nebo jich může být více např. deník přijatých faktur, deník vydaných faktur, deník pro pokladnu, deník odběratelů a další.

Účetní praxe

V praxi již většina účetních jednotek účtuje do deníku na účetním softwaru. I v tomto případě může být deníků více. Deník je v případě účtování prostřednictvím počítačového účetního programu provázán s jednotlivými účty hlavní knihy. Není tak nutné dělat dva identické zápisy, konkrétně jeden do hlavní knihy a druhý do deníku.

Účtování cenin

S ceninami se coby podnikatel setkáváte denně. Obecně jsou nejčastěji používanými ceninami papírové bankovky, poštovní a dálniční známky, kolky, akcie, cenné papíry a další. Ceniny se vzhledem ke své hodnotě stávají poměrně často terčem plagiátorství, z tohoto důvodu jsou kladeny na techniku zpracování cenin vysoké nároky. V Česku jsou jednotlivé ceniny chráněné souborem skládajícím se z několika ochranných prvků. 

Z pohledu účetnictví pracujeme nejvíce s ceninami, jako jsou:

  • poštovní známky,
  • dálniční známky,
  • kolky,
  • stravenky do provozoven veřejného stravování,
  • telefonní karty,
  • CCS karty a další platební karty.

Ceniny jsou do okamžiku jejich vydání do spotřeby čili vlastního užití součástí krátkodobého finančního majetku dané společnosti. Z hlediska účetnictví je na ně nahlíženo jako na jednu z forem peněz.  

Nákup cenin

Ceniny nakupuje podnikatel jak hotově např. poštovní a dálniční známky, tak dodavatelským způsobem, čili na fakturu např. stravenky.

Nákup cenin za hotové účtujeme D 211/ MD 213.

Nákup cenin na fakturu účtujeme D 321/ MD 213.

Spotřeba cenin

Spotřeba cenin nastává v okamžiku vydání cenin do používání. Na základě vydání cenin do spotřeby je třeba provést jejich zaúčtování.

Spotřeba známek se účtuje D 213/ MD 518.

Spotřeba kolků se účtuje D 213/ MD 538.

Výdej telefonních karet se účtuje D 213/ MD 518.

Platba CCS kartou za pohonné hmoty se účtuje D 213/ MD 501.

Výdej stravenek zaměstnancům se účtuje D 213/ 527, 335.

Použité účtovací třídy

Účtová třída 2 – krátkodobý finanční majetek

211- Pokladna

213 - Ceniny

Účtová třída 3- zúčtovací vztahy

Mám zájem, jak si mohu objednat?

Volejte: +420 607 044 665

Pište na: info@altaxo.cz

321 – Závazky z obchodních vztahů (Dodavatelé)

335 – Pohledávky za zaměstnanci

Účtová třída 5 – náklady

501 – Spotřeba materiálu

518 – Ostatní služby

527 – Zákonné sociální náklady

538 – Ostatní daně a poplatky

Účetní závěrka

Účetní závěrka je povinnou a nedílnou součástí každé jednotky účtující v podvojném účetnictví.

Sestavuje se jako:

  • řádná,
  • mimořádná,
  • mezitímní.

Podnikatel má povinnost sestavit řádnou účetní závěrku k rozvahovému dni, který je posledním dnem účetního období.

Mimořádnou účetní závěrku má za povinnost podnikatel sestavit ke dni zániku povinnosti vést účetnictví, ke dni předcházejícímu vstup do likvidace, ke dni zrušení bez likvidace, vyjma přeměn společností či družstev, ke dni předcházejícímu účinku rozhodnutí o úpadku či rozhodnutí soudu o přeměně reorganizace v konkurz, ke dni kdy nastaly účinky zrušení konkurzu, k předcházejícímu dni, kdy nastaly účinky schválení reorganizačního plánu či nastaly účinky splnění plánu oddlužení, ke dni, který byl stanoven zvláštním právním předpisem.

Mezitímní účetní závěrku sestavuje podnikatel v průběhu účetního období. Účetní knihy se neuzavírají. Provádí se pouze inventarizace. Mezitímní účetní závěrka je prováděna při přeměnách společnosti.

Účetní závěrka se skládá z:

  • rozvahy,
  • výkazu zisků a ztrát,
  • z příloh vysvětlující informace o předchozích částech závěrky.

Součástí účetní závěrky může být přehled o peněžních tocích či přehled o změnách vlastního kapitálu.

Povinné náležitosti účetní závěrky

  • název obchodní firmy,
  • její sídlo nebo bydliště,
  • místo podnikání společnosti, liší-li se od bydliště,
  • identifikační číslo,
  • právní formu,
  • předmět podnikání,
  • rozvahový den,
  • okamžik sestavení účetní závěrky.

Rozsah účetní závěrky

Účetní závěrka musí obsahovat výše uvedené a zákonem stanovené povinné náležitosti.

Sestavuje se v plném nebo zjednodušeném rozsahu.

Ve zjednodušeném rozsahu ji mohou sestavovat účetní jednotky, které nepodléhají povinnosti auditu s výjimkou akciových společností. Tyto společnosti sestavují účetní závěrku vždy, a to v plném rozsahu.

Inventarizace zásob

Zásoby jsou součástí obchodního majetku. U podnikatelů, kteří se zabývají obchodní činností, představují rozhodující majetek. Obecně zásoby představují potenciál budoucích příjmů.

Váznoucí oběh zásob vede k nepříznivým hospodářským výsledkům. Pohyb a stav zásob je nutné sledovat.

Ke sledování stavu zásob slouží i tzv. inventarizace zásob. Provádí se k rozvahovému dni. Součástí inventarizace zásob je fyzická a dokladová inventura.

Výsledkem inventarizace bývají rozdíly ve formě:

  • přebytku zásob,
  • manka v zásobách,
  • manka do normy přirozeného úbytku,
  • manka zaviněného.

Účtování nalezených inventarizačních rozdílů probíhá následně:

Zúčtování inventarizovaného přebytku MD 112, 12x, 132/ D 501, 61X, 504.

Zúčtování inventarizovaného manka do normy D 112, 12x, 132/ MD 501, 61x, 504.

Zúčtování inventarizovaného manka nad normu D 112, 12x, 132/ MD 549.

Použité účtovací třídy

Účtovací třída 1- zásoby

112 – Materiál na skladě

12x- Zásoby vlastní výroby, 121 – Nedokončená výroba, 122 – Polotovary vlastní výroby, 123- Výrobky, 124 – Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny.

132 – Zboží na skladě a v prodejnách

Účtová třída 5 - náklady

501 – Spotřeba materiálu

504 - Prodané zboží

549 – Manka a škody z provozní činnosti

Účtová třída 6 – výnosy

61x – Změny stavu zásob vlastní činností, 611 – Změna stavu nedokončené výroby, 612- Změna stavu polotovarů vlastní výroby, 613 – Změna stavu výrobků, 614 – Změna stavu zvířat.

Opravné položky k zásobám

Prvotní a původní ocenění zásob zachycených v účetnictví nemusí odpovídat hodnotě k rozvahovému dni. V tomto případě je potřebné aplikovat tzv. metodu nižší ze dvou cen.

Opravné položky aplikujeme pouze za předpokladu, že se jedná o dočasné snížení hodnoty zásob. Opravné položky jsou tzv. korekcí pořizovací ceny a účtují se výsledkovým způsobem.

Účtování opravných položek

Tvorba opravných položek D 19x/ MD 559.

Rozpuštění opravných položek MD 19x/ D 559.

Použité účtovací třídy

Účtovací třída 1- zásoby

19x – Opravné položky k zásobám, 191 – Opravná položka k materiálu, 192 – Opravná položka k nedokončené výrobě, 193 – Opravná položka k polotovarům vlastní výroby, 194 – Opravná položka k výrobkům, 195 – Opravná položka ke zvířatům, 196 – Opravná položka ke zboží, 197 – Opravná položka k zálohám na materiál, 198 – Opravná položka k zálohám na zboží, 199 – Opravná položka k zálohám na zvířata.

Účtovací třída 5 – náklady

559 – Tvorba a zúčtování ostatních opravných položek v provozní části

© 2019, ALTAXO SE

Máte zájem o slevu na účetnictví?

Zadejte email a získáte na ni nárok!